Налоги при банкротстве физического лица: что спишут, а что придётся платить

Налоги в банкротстве пугают двойным страхом. Первый: «налоговую нельзя обмануть, её долги не спишут». Второй: «если с меня спишут миллион, налоговая потом потребует 13% с этого миллиона как с дохода». Оба страха в основном напрасны. Налоговый кодекс прямо освобождает от НДФЛ и списанные в банкротстве долги, и доходы от продажи имущества банкрота. А недоимки по налогам списываются наравне с кредитами. Есть, правда, исключения, о которых нужно знать заранее. Разберём всё по порядку.

Списываются ли налоговые долги при банкротстве

Да. Долги по налогам, сборам, пеням и штрафам перед бюджетом — это обязательные платежи, и при банкротстве они включаются в реестр требований кредиторов. Интересы бюджета в деле представляет налоговая служба как уполномоченный орган. По завершении процедуры гражданин освобождается от этих долгов так же, как от долгов перед банками (п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве).

Списываются, например:

• недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам;
• долги по НДФЛ, который вы должны были заплатить сами (например, с продажи квартиры или с доходов от сдачи жилья);
• пени и штрафы за несвоевременную уплату;
• долги бывшего ИП по налогам и страховым взносам — если они возникли до принятия заявления о банкротстве.

С даты признания гражданина банкротом прекращается начисление пеней, штрафов и процентов по всем обязательствам, кроме текущих платежей (п. 5 ст. 213.25). Значит, пени по старым налоговым долгам перестают расти.

Подробнее о долгах перед бюджетом — в материале налоговые долги и банкротство.

Какие налоги не спишутся: текущие платежи

Главное исключение — текущие платежи. Это обязательства, возникшие после того, как арбитражный суд принял заявление о признании вас банкротом (п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве). Они не включаются в реестр и не списываются по итогам процедуры (п. 5 ст. 213.28).

Что это значит на практике:

Например, если у вас есть машина или доля в квартире, налог за год, в котором шла процедура, начислят как обычно. Его нужно будет заплатить, когда придёт уведомление. Часто текущие налоги на имущество погашает финансовый управляющий из конкурсной массы до расчётов с кредиторами. Обсудите это с ним, чтобы не получить потом недоимку с пенями.

Отдельно о том, какие ещё долги остаются после банкротства, рассказано в статье какие долги не списываются.

Нужно ли платить НДФЛ со списанного долга

Нет. Обычно, когда кредитор прощает долг, у должника возникает доход в виде экономии, и с него может взиматься НДФЛ. Но для банкротства в Налоговом кодексе есть прямое исключение.

Пункт 62 статьи 217 НК освобождает от налогообложения доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой гражданин освобождается в рамках процедур банкротства. Норму ввёл Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

Проще говоря: если по итогам банкротства с вас списали 1,5 миллиона рублей, налоговая не может считать эти полтора миллиона вашим доходом. Никаких деклараций и доплат не будет.

Это одно из важных отличий банкротства от «серых» способов избавиться от долгов. Если, например, банк сам списал часть долга вне банкротства, налоговые последствия зависят от условий пункта 62.1 статьи 217 НК — там есть свои ограничения. В банкротстве такой неопределённости нет.

НДФЛ при продаже имущества банкрота

Если в процедуре реализации имущества финансовый управляющий продаёт вашу квартиру, машину или долю, вам не нужно платить с этой продажи налог — даже если вы владели имуществом меньше минимального срока.

Основание — пункт 63 статьи 217 НК: не облагаются доходы от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания гражданина банкротом и введения процедуры реализации его имущества.

Без этой нормы ситуация была бы абсурдной: деньги от продажи уходят кредиторам, а налог с дохода остаётся за человеком. Законодатель это исправил. Подавать декларацию 3-НДФЛ по такой продаже тоже не требуется.

Но учтите: льгота касается именно продажи в процедуре банкротства. Если вы сами продали квартиру за год до подачи заявления, обычные правила НДФЛ продолжают действовать. Кроме того, такая сделка может заинтересовать финансового управляющего — подробнее в статье оспаривание сделок при банкротстве.

Налоговый вычет при банкротстве

Право на имущественный или социальный налоговый вычет банкротство не отменяет. Вычет — это возврат налога, который вы уже заплатили. Его можно заявить и до, и во время, и после процедуры.

Но во время процедуры есть нюанс. С даты признания гражданина банкротом все его деньги и имущество, включая поступившие после этой даты, составляют конкурсную массу (п. 1 ст. 213.25 Закона о банкротстве). Возврат налога — это деньги, которые принадлежат вам. Поэтому:

• в реализации имущества возвращённый налог поступит на счёт, которым распоряжается финансовый управляющий, и пойдёт в конкурсную массу. Должнику остаётся только защищённая часть дохода, например прожиточный минимум;
• в реструктуризации долгов возврат тоже учитывается при расчётах по плану;
• после завершения процедуры вычет, заявленный за новые периоды, полностью ваш. Старые кредиторы на него претендовать не могут.

Если вы планируете заявить крупный вычет, например за покупку жилья, обсудите момент подачи заявления о банкротстве с юристом. Иногда выгоднее сначала получить вычет и направить его на погашение части долгов, а иногда — подождать до завершения процедуры.

Налоги, если вы ИП или самозанятый

Индивидуальный предприниматель проходит банкротство как гражданин, и его налоговые долги, связанные с бизнесом, тоже могут быть списаны. Но есть важное исключение: по пункту 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве суд не освобождает от долгов гражданина, который уклонялся от уплаты налогов или скрывал доходы и имущество. Это правило касается не только ИП, но для предпринимателей оно особенно актуально. Добросовестность — главное условие.

Налоги и страховые взносы за период после принятия заявления о банкротстве — текущие платежи. Если вы продолжаете работать как ИП во время процедуры, их нужно платить.

Самозанятые платят налог на профессиональный доход через приложение. Доход во время процедуры поступает в конкурсную массу, а налог с него — текущий платёж. Подробнее о самозанятых — в статье банкротство самозанятых, а об ИП — в статье банкротство ИП.

Когда налоговая сама подаёт на банкротство

Налоговая служба как уполномоченный орган тоже вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина банкротом. Обычно так происходит при крупных налоговых долгах, которые не удаётся взыскать другими способами.

Если заявление подала налоговая, процедура идёт по тем же правилам. При добросовестном поведении гражданин в итоге освобождается от долгов, в том числе от налоговых. Важно не игнорировать документы из суда, а сразу показать дело юристу: от того, как вы проявите себя в процессе, зависит итог.

Как не получить налоговых сюрпризов после банкротства

1. Соберите все налоговые долги заранее. Проверьте личный кабинет налогоплательщика и раздел о задолженности на Госуслугах. Укажите их в списке кредиторов.
2. Уточните дату принятия заявления. Всё, что начислено за периоды после неё, — текущие платежи.
3. Платите текущие налоги вовремя или договоритесь с финансовым управляющим, что он оплатит их из конкурсной массы.
4. Сохраните определение суда о завершении процедуры и освобождении от обязательств. Если налоговая по ошибке продолжит начислять пени по списанным долгам, это главный документ для их отмены.
5. Не продавайте имущество перед банкротством самостоятельно. Льгота по НДФЛ действует только при продаже в процедуре, а сама продажа может быть оспорена.

Налоговые вопросы в банкротстве — та сфера, где одна дата или формулировка меняет результат. Юрист бесплатно разберёт вашу ситуацию и подскажет, какие налоговые долги можно списать и как правильно составить список кредиторов.